KDV iadesi tasdik raporu
İstisna, tevkifat ve indirimli oran kaynaklı KDV iadelerinde YMM KDV iadesi tasdik raporu: kapsam, rapor sınırları, karşıt inceleme ve süreç.
Son güncelleme:
Hangi iadeler YMM raporuyla alınır?
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun ihracat istisnası (m.11), araç, petrol aramaları ve teşvik belgeli yatırımlarda istisna (m.13), taşımacılık istisnası (m.14), tevkifat uygulaması (m.9) ve indirimli orana tabi işlemler (m.29/2) gibi hükümlerinden doğan iade alacakları, KDV Genel Uygulama Tebliği'nin (Resmî Gazete 26.04.2014, sayı 28983) IV/A bölümünde belirlenen usule göre YMM KDV iadesi tasdik raporu ile nakden veya mahsuben alınabilir.
YMM KDV iadesi tasdik raporuna istinaden alınabilecek iadelerin azami hadleri 46 Seri No'lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği'nin 3 üncü maddesinde belirlenmiştir ve 2026 yılında da bu tutarlar uygulanmaktadır. Hadler, süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunmayan mükellefler içindir: indirimli orana tabi teslim ve hizmetlere ilişkin iadelerde 2.600.000 TL, diğer iadelerde 1.300.000 TL. Türkiye'de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan satışlar ve yolcu beraberi eşya satışlarına ilişkin iadelerde ise 350.000 TL'lik had, tam tasdik sözleşmesi bulunanlar için de geçerlidir. Bu hadleri aşan nakden iade talepleri vergi inceleme raporuna bağlıdır.
Rapor sınırları, iadenin ilişkili olduğu dönemde yürürlükte olan tutarlara göre belirlenir (KDV GUT IV/A). Tam tasdik sözleşmesinin hesap dönemi başında yapılmış olması, iade sınırı bakımından belirleyici olduğundan KDV iadesi planlaması tam tasdik takvimiyle birlikte ele alınır.
Karşıt inceleme
YMM, iadeye konu KDV'nin alt mükellefler nezdinde doğrulanması için karşıt inceleme yapar. KDV hariç tutarı 150.000 TL'yi aşmayan belgeler için karşıt inceleme zorunluluğu bulunmamakla birlikte, bir mükelleften bir aylık dönemde yapılan alımlar toplamı 450.000 TL'yi aşarsa karşıt inceleme yapılması zorunludur (46 Seri No'lu Tebliğ m.3/4; 48 Seri No'lu Tebliğ ile değişik, 01.01.2026'da yürürlüğe girmiştir). Karşıt inceleme tutanakları ve teyit yazıları raporun eki olarak düzenlenir.
Süreç
- İade türünün ve dönemin belirlenmesiİade hakkı doğuran işlem, dönem ve yüklenilen KDV hesaplaması netleştirilir; standart iade talep dilekçesi ve sistem listeleri (yüklenilen KDV, indirilecek KDV, satış faturaları, GÇB) hazırlanır.
- Belgelerin incelenmesiYüklenim listesi, iade hesabı, istisna belgeleri ve tevkifatlı faturalar KDV GUT'ta öngörülen belgelerle karşılaştırılır; KDVİRA kontrol raporu segmentleri değerlendirilir.
- Karşıt incelemeSınırı aşan alımlar için alt mükellefler nezdinde karşıt inceleme yapılır; gerektiğinde alt mükellefin YMM'sinden teyit alınır.
- Rapor ve ibrazYMM KDV iadesi tasdik raporu düzenlenir, elektronik ortamda vergi dairesine ibraz edilir; vergi dairesinin ek bilgi talepleri izlenir.
Hazırlık aşamasındaki belge listesi için KDV iadesi süreci rehberine bakabilirsiniz.
Dayanak
- 3065 sayılı KDV Kanunu m.9, 11, 13, 14, 29/2 ve 32
- KDV Genel Uygulama Tebliği (RG 26.04.2014, sayı 28983) IV/A bölümü
- 3568 sayılı Kanun m.12; Tasdik Yönetmeliği m.7
- 46 Seri No'lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği (RG 30.12.2022, sayı 32059 2. mükerrer) ve 48 Seri No'lu Tebliğ