Tam tasdik

Tam tasdik nedir?

Tam tasdik, mükellefin yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi ile eklerinin ve bunlara dayanak olan mali tabloların, 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu'nun 12 nci maddesi uyarınca yeminli mali müşavir tarafından, defter kayıtları ve belgelere uygunluk ile vergi mevzuatına uygunluk yönünden incelenerek tasdik edilmesidir. Tasdik konuları ve usulü, Yeminli Mali Müşavirlerin Tasdik Edecekleri Belgeler, Tasdik Konuları, Tasdike İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik ile belirlenmiştir (m.7).

Tasdik, raporun konusuyla sınırlı olmak üzere, tasdik edilen bilgilerin doğruluğuna ilişkin bir beyandır. Yeminli mali müşavir yaptığı tasdikin doğruluğundan sorumludur; tasdikin doğru olmaması hâlinde, tasdikin kapsamıyla sınırlı olmak üzere ziyaa uğratılan vergilerden ve kesilecek cezalardan mükellefle birlikte müştereken ve müteselsilen sorumlu olur (3568 sayılı Kanun m.12/4).

Tam tasdikin sağladığı sonuçlar

• İstisna ve indirimlerin tasdiki: 49 Seri No'lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği (Resmî Gazete 30.12.2025, sayı 33123) ile yıllık beyannamedeki belirli istisna, indirim ve uygulamalar için had aşıldığında YMM tasdik raporu ibrazı zorunlu hâle gelmiştir. Süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi bulunan mükelleflerde bu konular, tam tasdik raporunun ayrı bölümünde ele alınır; ayrıca rapor düzenlenmesi gerekmez. Ayrıntı için YMM tasdik zorunluluğu rehberi.
• KDV iadelerinde azami hadler: 46 Seri No'lu Tebliğ'de YMM KDV iadesi tasdik raporuna istinaden alınabilecek iadeler için belirlenen azami hadler (2.600.000 TL ve 1.300.000 TL), süresinde tam tasdik sözleşmesi bulunmayan mükellefler içindir; tam tasdik sözleşmesi bulunanlar için yalnız özel fatura ve yolcu beraberi eşya satışlarına ilişkin 350.000 TL'lik had ayrıca geçerli kılınmıştır (bkz. KDV iadesi tasdik raporu).
• Kesinti yoluyla ödenen vergilerin iadesi: Gelir ve kurumlar vergisinde tevkif suretiyle ödenen vergilerin nakden iadesinde, tam tasdik raporuyla iade alınabilecek tutar daha yüksektir (252 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ve değişiklikleri).
• Dönem içi inceleme: Tasdik çalışması yıl içinde dönemler hâlinde yürütülür; tespit edilen hususlar beyanname verilmeden önce düzeltilebilir.

Sözleşme ve takvim

Tam tasdik sözleşmesi, tasdik edilecek hesap döneminin başında yazılı olarak düzenlenir ve Gelir İdaresi Başkanlığı sistemine bildirilir (Yönetmelik m.8–10). Sözleşmenin süresinde yapılmış sayılması, KDV iadesi ve istisna tasdiki açısından sonuç doğurur; bu nedenle sözleşme tarihi hesap dönemi takvimiyle birlikte planlanır. Tasdik raporu, beyannamenin verilmesini izleyen süre içinde elektronik ortamda Dijital Vergi Dairesi üzerinden ibraz edilir (VUK mükerrer m.227).

Çalışma yöntemi

1. Sözleşme ve planlamaHesap dönemi başında sözleşme imzalanır; faaliyet alanı, istisna ve indirim kalemleri ve KDV iade türleri belirlenerek çalışma planı oluşturulur.
2. Dönem içi incelemelerDefter ve belgeler, beyannameler, kesinti ve istisna uygulamaları dönemler hâlinde incelenir; tespitler yazılı olarak paylaşılır.
3. Yıl sonu çalışmasıDönem sonu işlemleri, kanunen kabul edilmeyen giderler, istisna ve indirimler ile vergi hesabı beyanname öncesinde gözden geçirilir.
4. RaporTam tasdik raporu Yönetmelik ve tebliğlerde belirlenen biçimde düzenlenir ve süresinde ibraz edilir.

Dayanak

• 3568 sayılı Kanun m.2/B ve m.12
• Yeminli Mali Müşavirlerin Tasdik Edecekleri Belgeler, Tasdik Konuları, Tasdike İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik (RG 02.01.1990, sayı 20390) m.4–10, 12–14, 18–20
• 213 sayılı Vergi Usul Kanunu mükerrer m.227
• 49 Seri No'lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği (RG 30.12.2025, sayı 33123)

Teklif İste