YMM tasdik zorunluluğu: hangi istisna ve indirimler?
49 Seri No'lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerindeki istisna, indirim ve uygulamalar için getirilen YMM tasdik raporu ibraz zorunluluğu: hadler, süre, yaptırım ve tam tasdik ilişkisi.
Son güncelleme:
Düzenleme
30.12.2025 tarihli ve 33123 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 49 Seri No'lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile, 2025 hesap döneminden itibaren verilecek yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan belirli istisna, indirim ve uygulamalar için yeminli mali müşavir tasdik raporu ibrazı zorunlu hâle getirilmiştir. Kapsam, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'ndaki istisna ve indirimler ile yurt içi ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamasını içerir.
Hadler
| Durum | Had |
|---|---|
| Beyannamede ayrı satırı bulunan tek bir istisna veya indirim | 500.000 TL'yi aşarsa tasdik zorunlu |
| Birden fazla istisna/indirimin her biri had altında, toplamı | 1.000.000 TL'yi aşarsa tamamı için tasdik zorunlu |
| "Diğer indirimler ve istisnalar" satırlarına yazılan tutar (tek başına veya toplam) | 1.000.000 TL'yi aşarsa tasdik zorunlu |
| KVK m.32/6, 7 ve 8 kapsamında indirimli oran uygulaması (toplam vergi indirimi) | 200.000 TL'yi aşarsa tasdik zorunlu |
| KVK m.32/A indirimli kurumlar/gelir vergisi; yurt içi ve küresel asgari tamamlayıcı KV | Tutara bakılmaksızın tasdik zorunlu |
Hadler, Bakanlıkça farklı belirlenmedikçe her yıl yeniden değerleme oranının yarısı kadar artırılır; 10.000 TL'ye kadar olan kesirler dikkate alınmaz.
Süre ve yaptırım
Rapor, beyanname ile birlikte veya beyanname verme süresinin bitiminden itibaren iki ay içinde Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik ortamda ibraz edilir. 2025 hesap dönemine ait kurumlar vergisi tasdik raporları için bu süre, Gelir İdaresi Başkanlığı'nın 22.06.2026 tarihli ve YMM/2026-2 sayılı Sirküleri ile 31.07.2026 tarihine uzatılmıştır. Süresinde ibraz edilmeyen rapor için mükellefe 60 günlük ek süre verilir; bu sürede de ibraz edilmezse ilgili istisna ve indirimden yararlanılamaz ve VUK m.355 uyarınca özel usulsüzlük cezası uygulanır (VUK mükerrer m.227).
Süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi bulunan mükelleflerde ayrı bir rapor düzenlenmez; istisna, indirim ve uygulamalar tam tasdik raporunun Tebliğ'de öngörülen biçimdeki ayrı bölümünde yer alır. Bkz. Tam tasdik.
Dayanak
- 213 sayılı Vergi Usul Kanunu mükerrer m.227 ve m.355
- 49 Seri No'lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği (RG 30.12.2025, sayı 33123)
- GİB, SM, SMMM ve YMM Kanunu Sirküleri/3, 22.06.2026, YMM/2026-2